Frilansare enligt skatteförvaltningen

En frilansares inkomst kan bestå av lön, arvode och royalty, till exempel för utnyttjande av immateriella rättigheter. Lön är ersättning som betalas ut i ett anställningsförhållande, medan ersättning för arbete är ersättning som betalas ut i ett uppdragsförhållande utan anställningsförhållande. Om verksamheten bedrivs i form av näringsverksamhet kan frilansaren även vara momspliktig. Därutöver har frilansaren rätt att göra avdrag för de kostnader som uppkommit för att förvärva inkomsten.

Ersättning till arbetstagare

Enligt 25 § 1 mom. 1 punkten i lagen om förskottsuppbörd betraktas som ersättning för arbete annan ersättning för arbete, uppgifter eller tjänster än ersättning i form av lön. Ersättning för arbete betalas till exempel när arbetet utförs på uppdragsbasis och inte som en del av ett anställningsförhållande. Ett uppdragsförhållande etableras mellan frilansaren och den som utför arbetet när parterna ingår ett uppdragsavtal.

När du skriver på ett kontrakt och fakturerar det arbete du har utfört är du socialförsäkringsskyldig. Om du är registrerad i förskottsuppbördsregistret betalar du skatt på din inkomst, vars belopp du ansöker om och betalar via Skatteförvaltningen.

Om du inte är registrerad som skattskyldig ska arbetsgivaren innehålla skatt på ersättningen, inklusive kostnadsersättningar. Kostnadsersättningen omfattar till exempel material som köpts in för uppdraget.

Det är viktigt att vara försiktig när man skriver under avtal – kontakta facket om du är osäker.

MOMS

Du måste deklarera och betala moms om din fakturerade inkomst överstiger 20 000 euro under kalenderåret. Håll ett öga på din fakturering under hela året. Om du t.ex. överskrider tröskelvärdet på 20 000 euro den 1 oktober är du momsskyldig från och med detta datum, men endast den omsättning som överskrider tröskelvärdet är momspliktig.

• Observera att om din fakturerbara inkomst överstiger 9208,43 euro per år måste du teckna en FöPL-försäkring. Se de allmänna riktlinjerna, gränserna och avgifterna i länken nedan.

Kontrollera alltid med ditt pensionsbolag!

Kostnader för intäktsgenerering

Frilansare kan dra av de kostnader som uppkommer för att utföra sitt arbete, till exempel kostnader för kontor, arbetsutrymme, material, förnödenheter, verktyg och resekostnader. Avdrag kan göras på grundval av faktiska utgifter eller enligt skattemyndighetens anvisningar. Dessutom måste frilansare föra bok över inkomster och utgifter och spara verifikationer i sex år för att kunna fylla i sin skattedeklaration och motivera sina utgifter.

Kostnader för logi

Om en frilansare arbetar hemifrån och arbetsgivaren inte tillhandahåller ett arbetsrum, kan frilansaren dra av kostnaderna för hemarbetet antingen som ett schablonavdrag från Skatteförvaltningens arbetsrumsavdrag eller på basis av de faktiska kostnaderna. Alternativt kan frilansaren också ha ett separat arbetsrum, vars kostnader är avdragsgilla.

Det schablonmässiga arbetsplatsavdraget avskaffas efter beskattningsåret 2025. Efter det kommer endast de faktiska kostnaderna för hemarbete att vara avdragsgilla. Det är i allmänhet inte värt att göra avdraget om dina utgifter är lägre än 920 euro och mer än hälften av ditt arbete utförs hemma. Endast det utrymme som används för att utföra arbetet räknas med i avdraget. Om du t.ex. har ett helt rum hemma att arbeta i, beräknas kostnaderna i förhållande till rummets kvadratmeter eller de faktiska kostnaderna. Om du är osäker kan du fråga ditt fackförbund om råd.

Arbetar på en arbetsplats utanför hemmet

Frilansare kan också arbeta i ett arbetsutrymme utanför hemmet, t.ex. ett hyrt rum eller ett eget kontor. I detta fall är hyra, el, värme och andra kostnader som är relaterade till arbetsutrymmet avdragsgilla som inkomstgenererande utgifter. Om arbetsutrymmet köps eller byggs dras kostnaden av med en årlig avskrivningssats på 4% för bostads- eller kontorsbyggnader och 7% för butiks-, lager- eller verkstadsbyggnader.

Kostnader för material, förnödenheter och verktyg

Frilansare får dra av kostnaden för material och förnödenheter som används för att tjäna skattepliktig inkomst. Utgifter för inköp, underhåll och reparation av verktyg, maskiner och utrustning är också avdragsgilla. Om verktyget används både i arbetet och privat är endast den del av utgiften som avser arbetet avdragsgill. Utgifter för kläder är i allmänhet inte avdragsgilla, men skyddskläder och speciella arbetskläder kan vara avdragsgilla om de inte kan användas för något annat ändamål.

Kostnader för pendling

Frilansaren får dra av resekostnader för tjänsteresor enligt de faktiska utgifterna. Om du använder egen bil för tjänsteresan görs avdraget i enlighet med Skatteförvaltningens beslut om reseavdrag (år 2024: 0,27 €/km). En uppdragstagare drar inte av resekostnaderna i beskattningen, men de är ändå skattepliktiga som förvärvsinkomst.

Var försiktig med avdragsrätten för resekostnader – alla kostnader är inte avdragsgilla. Om du får resekostnaderna som en skattefri kostnadsersättning och inte fakturerar dem kan du inte dra av dem i beskattningen.

Boendekostnader och ökade levnadskostnader, t.ex. extra matkostnader, är också avdragsgilla. Måltidskostnader kan dras av upp till 12,75 euro per dag, enligt skatteförvaltningens harmoniseringsriktlinjer.

Om de faktiska kostnaderna inte kan styrkas kan formella avdrag användas: 19 euro för inrikesresor som varar mer än 6 timmar och 34 euro per dag för resor som varar mer än 10 timmar. Den särskilda arbetsplatsen måste ligga mer än 15 km från antingen arbetsplatsen eller bostaden och mer än 5 km från båda.

Deklaration av inkomster och avdrag

Frilansaren ska föra bok över de uppgifter som behövs för beskattningen, till exempel inkomster och utgifter, momsbelopp och skatteunderlag samt erhållna bidrag. Anteckningarna förs i kronologisk ordning och ska vara styrkta med verifikationer. Anteckningarna och verifikationerna ska sparas i sex år efter utgången av beskattningsåret.

Så för regelbundna anteckningar i Excel eller något annat kalkylblad för att göra det så enkelt som möjligt att fylla i din skattedeklaration. Arbetsgivaren eller bidragsgivaren kommer att rapportera informationen för mottagarens skatteändamål, så se till att kontrollera din skattedeklaration för denna information också.

Styrkande dokument kan lagras elektroniskt, så det finns inget behov av att upprätthålla ett pappersarkiv. Se dock till att de styrkande handlingarna fotograferas eller skannas in i ett elektroniskt arkiv (Drive, Dropbox, minneskort) där du kan hitta dem under hela den sexåriga lagringsperioden.

Från och med 2019 syns löneuppgifter och ersättningar som betalas med skattekort i inkomstregistret, som loggas in med bank-ID. Inkomstregistret gör det enkelt att kontrollera sina egna uppgifter och de deklarationer som görs där, och de uppgifter som skickas till inkomstregistret kommer också att visas i din skattedeklaration om du till exempel ansöker om ett nytt skattekort i mitten av året.