Freelancerin tulot voivat muodostua palkasta, työkorvauksista ja käyttökorvauksista, jotka liittyvät esimerkiksi tekijänoikeuksien käyttöön. Palkka on työsuhteessa maksettua korvausta, työkorvaus taas toimeksiantosuhteessa ilman työsuhdetta maksettua korvausta. Jos toiminta tapahtuu liiketoiminnan muodossa, freelancer voi olla myös arvonlisäverovelvollinen. Lisäksi freelancerilla on oikeus vähentää verotuksessaan tulonhankkimisesta aiheutuneet kulut.
Työkorvaus
Työkorvauksena pidetään ennakkoperintälain 25 §:n 1 momentin 1 kohdan mukaan työstä, tehtävästä tai palveluksesta muuna kuin palkkana saatua korvausta. Työkorvausta maksetaan esimerkiksi silloin, kun työ tehdään toimeksiantosuhteessa eikä työsuhteessa. Freelancerin ja työn teettäjän välille syntyy toimeksiantosuhde silloin, kun osapuolet solmivat toimeksiantosopimuksen.
Kun teet toimeksiantosopimuksen ja laskutat tekemäsi työn, olet itse vastuussa sosiaalivakuutuksista. Jos kuulut ennakkoperintärekisteriin, maksat tuloistasi ennakkoveroa jonka määrä haetaan ja maksetaan verohallinnon kautta.
Jos et kuulu ennakkoperintärekisteriin toimeksiannon tekijä pidättää työkorvauksesta ennakonpidätyksen, myös kustannusten korvausten osalta. Kustannusten korvauksia ovat esim. materiaalit jotka on hankittu toimeksiantoa varten.
Sopimuksia tehdessä on tärkeää olla tarkkana – jos olet epävarma, ota yhteyttä liittoon.
ALV
Joudut ilmoittamaan ja maksamaan arvonlisäveroa, jos laskuttamasi tulot ylittävät kalenterivuoden aikana 20 000 euroa. Tarkkaile laskutustasi vuoden mittaan. Jos 20 000 euron raja ylittyy esimerkiksi 1.10., olet tuosta päivästä alkaen alv-velvollinen, mutta vain rajan ylittävä liikevaihto on alv-velvollisuuden piirissä.
- Huomioi, että jos laskutettava tulo ylittää 9208,43 euroa vuodessa, joudut ottamaan itsellesi YEL-vakuutuksen. Tarkista yleiset ohjeet, rajat ja maksut alla olevasta linkistä.
Varmista asia aina eläkeyhtiöltä!
Tulonhankkimiskulut
Freelancer voi vähentää verotuksessa työn tekemisestä aiheutuneet kulut, kuten työhuoneen, työtilan, materiaalien, tarvikkeiden ja työvälineiden menot sekä työmatkoista syntyneet kustannukset. Vähennykset voi tehdä todellisten kulujen perusteella tai verohallinnon ohjeiden mukaisesti. Lisäksi freelancerin on pidettävä muistiinpanoja tuloista ja menoista sekä säilytettävä tositteet kuusi vuotta, jotta veroilmoituksen täyttäminen ja kulujen perusteleminen on mahdollista.
Työhuonekulut
Työhuonevähennys poistuu vuoden 2026 alusta. Tämä tarkoittaa käytännössä sitä, että omassa tai perheen käytössä olevasta asunnosta tai vapaa-ajan asunnosta ei jatkossa voi tehdä vähennystä palkkatuloista. Erillinen, työn tekemiseen vuokrattu työhuone on edelleen vähennyskelpoinen.
Vuoden 2025 osalta vähennyksen voi vielä tehdä joko kaavamaisena, tai todellisiin kuluihin perustuen.
Työskentely työtilassa kodin ulkopuolella
Freelancer voi työskennellä myös kodin ulkopuolisessa työtilassa, kuten vuokratilassa tai omassa työhuoneessa. Tällöin vuokra, sähkö, lämmitys ja muut työtilaan liittyvät kulut ovat vähennyskelpoisia tulonhankkimiskuluina. Jos työtila on ostettu tai rakennettu, hankintameno vähennetään vuotuisin poistoin: 4 % asuin- tai toimistorakennuksista ja 7 % myymälä-, varasto- tai työpajarakennuksista.
Materiaali- tarvike- ja työvälinekulut
Freelancer saa vähentää materiaali- ja tarvikekulut, jotka liittyvät veronalaisten tulojen hankintaan. Työvälineiden, kuten työkalujen, koneiden ja laitteiden hankinta-, huolto- ja korjausmenot ovat myös vähennyskelpoisia. Jos työvälinettä käytetään sekä työhön että yksityisesti, vain työhön kohdistuva osuus menoista on vähennyskelpoinen. Vaatetuksesta aiheutuneet kustannukset ovat yleensä vähennyskelvottomia, mutta suojavaatteet ja erityinen työvaatetus voivat olla vähennyskelpoisia, jos niitä ei voida käyttää muuhun tarkoitukseen.
Työmatkakulut
Freelancer saa vähentää työmatkasta aiheutuneet matkakulut toteutuneiden kulujen mukaan. Jos työmatkaan käytetään omaa autoa, vähennys on Verohallinnon matkakuluvähennyspäätöksen mukainen (vuonna 2024: 0,27 €/km).Toimeksiantaja ei vähennä ennakonpidätystä matkakuluista, mutta ne ovat silti verotettavaa ansiotuloa.
Ole tarkkana matkakustannusten vähennyskelpoisuudessa – kaikki kulut eivät ole vähennettävissä. Jos saat matkakustannukset verottomana kulukorvauksena, etkä laskuta niitä, et voi vähentää niitä verotuksessa.
Majoittumiskulut ja lisääntyneet elantomenot, kuten ylimääräiset ruokailukustannukset, ovat myös vähennyskelpoisia. Ruokailukustannuksia voi vähentää verohallinnon yhtenäistämisohjeen mukaan 12,75€/päivä.
Jos todellisia kuluja ei voida osoittaa, voidaan käyttää kaavamaisia vähennyksiä: yli 6 tunnin kotimaanmatkalla 19 € ja yli 10 tunnin matkalla 34 € vuorokaudessa. Erityisen työntekemispaikan on oltava yli 15 km etäisyydellä joko varsinaisesta työpaikasta tai asunnosta ja yli 5 km molemmista.
Vähennyksen saaminen edellyttää, että pystyt työmatkakohtaisesti perustelemaan, mistä lisääntyneet elantomenot ovat aiheutuneet, ja näitä ei ole korvattu verottomina työ/toimeksiantajan puolesta. Pidä siis kirjaa työmatkoista ja niiden kuluista!
Tulojen ja vähennysten ilmoittaminen
Freelancerin on pidettävä muistiinpanoja, joihin sisältyvät verotuksessa tarvittavat tiedot, kuten tulot ja menot, arvonlisäveron määrät ja veron perusteet sekä saadut tuet. Muistiinpanot kirjataan aikajärjestyksessä ja niiden on perustuttava tositteisiin. Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä kuusi vuotta verovuoden päättymisen jälkeen.
Pidä siis kirjaa Excelissä tai muussa taulukkolaskennassa säännöllisesti, että veroilmoituksen täyttäminen on mahdollisimman helppoa. Työnantaja tai apurahan myöntäjä ilmoittaa tiedot saajan verotukseen, joten muista myös tarkistaa veroilmoituksestasi nämä tiedot.
Tositteet voi säilyttää sähköisenä, joten paperiarkistoa ei tarvitse ylläpitää. Huolehdi kuitenkin, että tositteet on kuvattu tai skannattu sellaiseen sähköiseen arkistoon (Drive, Dropbox, muistitikku), josta löydät ne koko kuuden vuoden säilytysajan.
Palkkatiedot sekä verokortilla maksetut työkorvaukset näkyvät Tulorekisterissä vuodesta 2019 lähtien, jonne kirjaudutaan pankkitunnuksilla. Tulorekisteristä on helppo tarkistaa omat tiedot ja sinne tehdyt ilmoitukset, tulorekisteriin lähetetyt tiedot näkyvät myös veroilmoituksella, jos haet esimerkiksi uutta verokorttia kesken vuotta.
Lue lisää tulojen ja vähennysten ilmoittamisesta